OPNESG-2024-12-31-0-pl.xhtml

HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

ul. Rakowiecka 41/27, 02-521 Warszawa, www.hlbm2.pl

Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy; KRS: 0001009640

REGON: 142839770, NIP: 521-359-69-82

Firma audytorska numer 3697

Zarząd: Maciej Czapiewski – Prezes Zarządu,

Marek Dobek – Wiceprezes Zarządu, Aleksandra Motławska – Członek Zarządu.

Sprawozdanie niezależnego biegłego

rewidenta z atestacji sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju dającej

ograniczoną pewność

za okres 01.01.2024 - 31.12.2024

Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.

HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

ul. Rakowiecka 41/27, 02-521 Warszawa, www.hlbm2.pl

Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy; KRS: 0001009640

REGON: 142839770, NIP: 521-359-69-82

Firma audytorska numer 3697

Zarząd: Maciej Czapiewski – Prezes Zarządu,

Marek Dobek – Wiceprezes Zarządu, Aleksandra Motławska – Członek Zarządu

Dla Walnego Zgromadzenia oraz Rady Nadzorczej Spółki OPONEO.PL S.A.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z atestacji sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność

Opinia

Przeprowadziliśmy atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą

ograniczoną pewność w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy

Kapitałowej OPONEO.PL (dalej: Grupa), w której jednostką dominującą jest OPONEO.PL

S.A. (dalej: Spółka lub jednostka) z siedzibą w Bydgoszczy przy ulicy Podleśnej 17 (kod

pocztowy: 85-145, Bydgoszcz), sporządzonej na dzień 31 grudnia 2024 r. i za okres

od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r., zawartej w rozdziale „Sprawozdawczość

zrównoważonego rozwoju” Sprawozdania Zarządu z działalności Grupy Kapitałowej

OPONEO.PL i OPONEO.PL S.A. („Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju”).

Na podstawie wykonanych przez nas procedur atestacyjnych i uzyskanych dowodów

nic nie zwróciło naszej uwagi, co pozwalałoby nam sądzić, że:

− załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich

istotnych aspektach, z wymogami Rozdziału 6c ustawy z dnia 29 września 1994 r.

o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.) („Ustawa o rachunkowości”),

w tym z Europejskimi Standardami Sprawozdawczości w zakresie Zrównoważonego

Rozwoju („ESRS”),

− proces oceny istotności przeprowadzony przez Spółkę, w celu identyfikacji informacji

ujętych w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju („Proces oceny istotności”),

nie jest zgodny, we wszystkich istotnych aspektach, z ESRS,

− załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich

istotnych aspektach, z wymogami sprawozdawczymi zawartymi w art. 8 rozporządzenia

Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie

ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego

rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.).

Podstawa opinii

Przeprowadziliśmy naszą usługę atestacyjną dającą ograniczoną pewność zgodnie

z postanowieniami Krajowego Standardu Usług Atestacji Sprawozdawczości

Zrównoważonego Rozwoju 3002PL – „Usługa atestacyjna dająca ograniczoną pewność

w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju” oraz odpowiednio Krajowego

Standardu Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu

Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (zmienionego) „Usługi atestacyjne

inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych”, przyjętych

przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów („KRBR”).

Dotyczy: Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.

Strona 3 z 7

Nasze obowiązki wynikające z tych standardów zostały szerzej opisane w sekcji

„Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju”.

Poziom pewności uzyskany w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność

jest znacząco niższy niż w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność, ponieważ

procedury wykonywane przez biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność różnią

się charakterem i czasem wykonania oraz mają węższy zakres niż w przypadku zlecenia

dającego racjonalną pewność.

Jesteśmy niezależni od Grupy zgodnie z „Podręcznikiem Międzynarodowego kodeksu etyki

zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych standardów niezależności)” („Kodeks

etyki”), przyjętym uchwałą KRBR, a także z mającymi zastosowanie do naszych usług

atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w Polsce wymogami wynikającymi

z ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze

publicznym (tj. Dz. U. 2024 r., poz. 1035 z późn. zm.), oraz rozporządzenia Parlamentu

Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych

wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu

publicznego uchylającego decyzję Komisji 2005/909/WE. Spełniliśmy również nasze inne

obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami oraz Kodeksem etyki.

Jako firma stosujemy Międzynarodowy Standard Zarządzania Jakością (PL) 1 „Zarządzanie

jakością dla firm wykonujących badania lub przeglądy sprawozdań finansowych lub zlecenia

innych usług atestacyjnych lub pokrewnych” przyjęty przez Radę Polskiej Agencji Nadzoru

Audytowego jako Krajowy Standard Kontroli Jakości 1, który wymaga

od nas zaprojektowania, wdrożenia i utrzymywania systemu zarządzania jakością,

w tym polityk lub procedur dotyczących zgodności z zasadami etyki, standardami

zawodowymi oraz mającymi zastosowanie regulacjami i przepisami praw.

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby zapewnić

podstawę dla naszej opinii z przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej ograniczoną

pewność.

Odpowiedzialność za Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju

Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za:

− sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem

6c Ustawy o rachunkowości, w tym ESRS,

− przeprowadzenie Procesu oceny istotności zgodnie z ESRS,

− sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie

z art. 8 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18

czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone

inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198

z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),

− zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymywanie takiej kontroli wewnętrznej, którą Zarząd

uzna za niezbędną do sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy o rachunkowości, w tym ESRS oraz

art. 8 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18

czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone

inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198

z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.), która nie zawiera istotnych zniekształceń,

niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,

Dotyczy: Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.

Strona 4 z 7

w tym Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za opracowanie i wdrożenie Procesu oceny

istotności oraz za przedstawienie tego procesu w Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju. Odpowiedzialność ta obejmuje m.in.:

− zrozumienie kontekstu, w którym prowadzone są działania i relacje biznesowe

Spółki, a także zrozumienie interesariuszy, na których Spółka ma wpływ,

− identyfikację faktycznego i potencjalnego wpływu (zarówno negatywnego,

jak i pozytywnego) związanego z kwestiami zrównoważonego rozwoju, a także ryzyk

i szans, które wpływają lub można racjonalnie oczekiwać, że wpłyną na sytuację

finansową jednostki, wyniki finansowe, przepływy pieniężne, dostęp do finansowania

lub koszt kapitału w perspektywie krótko-, średnio- lub długoterminowej,

− ocenę istotności zidentyfikowanych wpływów, ryzyk i szans związanych z kwestiami

zrównoważonego rozwoju poprzez wybór i zastosowanie odpowiednich progów oraz

− przyjęcie założeń, które są racjonalne w danych okolicznościach.

Zarząd Spółki jest odpowiedzialny także za wybór i stosowanie odpowiednich metod

raportowania kwestii zrównoważonego rozwoju oraz ustalania szacunków lub sporządzania

informacji dotyczących przyszłości w poszczególnych ujawnieniach w Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju, które są racjonalne w danych okolicznościach.

Rada Nadzorcza jest odpowiedzialna za nadzorowanie procesu Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju Spółki.

Nieodłączne ograniczenia przy sporządzaniu Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

oraz pomiarze i ocenie zagadnień z nią związanych

Istnieją nieodłączne ograniczenia dotyczące pomiaru lub oceny Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju podlegającej atestacji dającej ograniczoną pewność,

które zostały przedstawione poniżej:

− Raportując informacje dotyczące przyszłości zgodnie z ESRS, Zarząd Spółki

jest zobowiązany do przygotowania informacji dotyczących przyszłości na podstawie

ujawnionych założeń dotyczących zdarzeń, które mogą wystąpić w przyszłości

i możliwych przyszłych działań Spółki. Rzeczywisty wynik może być inny,

ponieważ przewidywane zdarzenia często nie następują zgodnie z oczekiwaniami.

− Przy określaniu ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zarząd

Spółki interpretuje niezdefiniowane pojęcia prawne i inne pojęcia. Niezdefiniowane

pojęcia prawne i inne pojęcia mogą być interpretowane w różny sposób,

w tym w zakresie zgodności ich interpretacji z prawem, a zatem są poddane

niepewności.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju

Naszymi celami są zaplanowanie i wykonanie usługi atestacji sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju w taki sposób, aby uzyskać ograniczoną pewność,

że Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie zawiera istotnych zniekształceń

niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem i wydanie

sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną

pewność, które zawiera naszą opinię. Zniekształcenia mogą wynikać z oszustwa lub błędu

i są uznawane za istotne, jeśli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie

mogłyby wpłynąć na decyzje użytkowników podjęte na podstawie tej Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju.

Dotyczy: Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.

Strona 5 z 7

W ramach usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej

ograniczoną pewność, przeprowadzonej zgodnie z KSUA 3002PL, stosujemy zawodowy

osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm przez cały czas trwania usługi.

Nasza odpowiedzialność w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

w związku z Procesem oceny istotności obejmuje:

− uzyskanie zrozumienia Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny

jego zgodności z ESRS, a nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności

tego procesu, w tym jego wyniku,

− zaprojektowanie i wykonanie procedur w celu oceny, czy Proces oceny istotności

jest zgodny z opisem Procesu oceny istotności przedstawionym

w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.

Nasze pozostałe obowiązki w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

obejmują:

− uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli jednostki, procesów i systemów

informatycznych mających znaczenie dla sporządzenia Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju, ale nie obejmują oceny zaprojektowania poszczególnych

kontroli, ani uzyskania dowodów na ich wdrożenie lub testowania skuteczności

ich działania,

− identyfikację ujawnień, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia,

niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,

− zaprojektowanie i wykonanie procedur dotyczących ujawnień w Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia. Ryzyko

niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest wyższe

niż w przypadku zniekształcenia wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo

może obejmować zmowę, fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzenie w błąd

lub obejście kontroli wewnętrznej.

Podsumowanie wykonanych prac

Usługa atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną

pewności polega na wykonaniu procedur w celu uzyskania dowodów dotyczących

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju. Rodzaj, rozłożenie w czasie i zakres

wybranych procedur zależą od zawodowego osądu, w tym od identyfikacji ujawnień

w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, w przypadku których mogą wystąpić

istotne zniekształcenia, niezależnie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem,

czy błędem. Stosowaliśmy zawodowy osąd i zachowywaliśmy zawodowy sceptycyzm

przez cały czas trwania usługi.

Wykonując naszą usługę atestacyjną dającą ograniczoną pewność w odniesieniu

do Procesu oceny istotności:

− uzyskaliśmy zrozumienie Procesu oceny istotności poprzez:

o skierowanie zapytań w celu zrozumienia źródeł informacji wykorzystywanych

przez Zarząd;

o przegląd dokumentacji wewnętrznej Spółki dotyczącej Procesu oceny

istotności ; oraz

− oceniliśmy, czy dowody uzyskane z naszych procedur w odniesieniu do Procesu

oceny istotności wdrożonego przez Spółkę były spójne z opisem Procesu oceny

istotności zawartym w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy

kapitałowej.

Dotyczy: Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.

Strona 6 z 7

Wykonując naszą usługę atestacyjną dającą ograniczoną pewność w odniesieniu

do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej:

− uzyskaliśmy zrozumienie procesu sporządzania Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej poprzez uzyskanie zrozumienia

środowiska kontroli, procesów i systemu informacyjnego Grupy istotnych

dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju,

ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;

− tam, gdzie ma to zastosowanie, porównaliśmy ujawnienia w Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej z odpowiadającymi im ujawnieniami

w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i sprawozdaniu z działalności Spółki

i Grupy;

− oceniliśmy, czy informacje zidentyfikowane w Procesie oceny istotności

są ujawnione w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;

− oceniliśmy, czy struktura i prezentacja Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

grupy kapitałowej jest zgodna z ESRS;

− skierowaliśmy zapytania do pracowników Spółki zaangażowanych

w przygotowywanie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;

− oceniliśmy, czy ujawnienia taksonomiczne w zakresie kluczowych wskaźników

wyników zostały zaprezentowane z wykorzystaniem standardowych szablonów

wymaganych przez rozporządzenie w sprawie taksonomii;

− oceniliśmy, czy ujawnienia taksonomiczne uzgadniają się, tam gdzie to zasadne,

z odpowiednimi kwotami w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym Grupy,

z uwzględnieniem not objaśniających;

− wykonaliśmy procedury wiarygodności na wybranych informacjach

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.

Inne sprawy

Nasza usługa atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju nie obejmowała

informacji porównawczych dotyczących poprzednich lat lub okresów.

Dotyczy: Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.

Strona 7 z 7

Damian Uszko

Aleksandra Motławska

Kluczowy Biegły Rewident

przeprowadzający atestację

zrównoważonego rozwoju

w imieniu HLB M2 Tax & Audit Spółka

z ograniczoną odpowiedzialnością

wpisany na listę biegłych rewidentów

pod numerem 10326

Członek Zarządu

HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną

odpowiedzialnością

Firma audytorska wpisana na listę firm

audytorskich pod numerem 3697

Warszawa, dnia 15 kwietnia 2025 roku